Đối với các doanh nghiệp đặc biệt là lĩnh vực thương mại, việc “mua vào – bán ra” diễn ra liên tục. Với việc mua hàng hóa đầu vào thì cách lập bảng kê hàng hóa dịch vụ mua vào theo các loại thuế phải nộp cho nhà nước là 1 phần việc vô cùng quan trọng giúp theo dõi tốt số lượng, chủng loại, thời gian, chất lượng của các hàng hóa tạo tiền đề cho việc sản xuất kinh doanh tốt.
Chúng ta sẽ xem xét các trường hợp sau:
Doanh nghiệp SXKD hàng hóa, dịch vụ chịu thuế GTGT
Với trường hợp ngày, nghĩa là doanh nghiệp bạn khi bán hàng hóa, dịch vụ sẽ xuất hóa đơn GTGT với thuế suất có thể là: 0%, 5% hoặc 10%.
Khi đó, bộ hóa đơn đầu vào hợp pháp, hợp lệ, hợp lý với mục đích phục vụ cho SXKD các bạn kê khai hết vào PL 01-2/GTGT.
Đây chính là những loại “Hàng hóa, dịch vụ dùng riêng cho SXKD chịu thuế GTGT và sử dụng cho các hoạt động cung cấp hàng hóa, dịch vụ không kê khai, nộp thuế GTGT đủ điều kiện khấu trừ”.
Còn với những hàng hóa dịch vụ còn lại không đủ điều kiện khấu trừ theo quy định tại Thông tư 219/2013/TT-BTC thì không được kê khai vào PL 01-2/GTGT.
Mẫu bảng kê như sau:
Mẫu số: 01- 2/GTGT (Ban hành kèm theo Thông tư số 119/2014/TT-BTC ngày 25/8/2014 của Bộ Tài chính)
| STT | Số hoá đơn | Ngày, tháng, năm lập hóa đơn | Tên người bán | Mã số thuế người bán | Doanh số mua chưa có thuế | Thuế GTGT đủ điều kiện khấu trừ thuế |
Ghi chú |
| [1] | [2] | [3] | [4] | [5] | [6] | [7] | [8] |
|
1. Hàng hoá, dịch vụ dùng riêng cho SXKD chịu thuế GTGT và sử dụng cho các hoạt động cung cấp hàng hoá, dịch vụ không kê khai, nộp thuế GTGT đủ điều kiện khấu trừ thuế: |
|||||||
| Tổng | |||||||
| 2. Hàng hoá, dịch vụ dùng chung cho SXKD chịu thuế và không chịu thuế đủ điều kiện khấu trừ thuế: | |||||||
| Tổng | |||||||
| 3. Hàng hóa, dịch vụ dùng cho dự án đầu tư đủ điều kiện được khấu trừ thuế (*): | |||||||
| Tổng | |||||||
Tổng giá trị HHDV mua vào phục vụ SXKD được khấu trừ thuế GTGT (**): ............................
Tổng số thuế GTGT của HHDV mua vào đủ điều kiện được khấu trừ (***): .............................
Tải về file BẢNG KÊ HOÁ ĐƠN, CHỨNG TỪ HÀNG HOÁ, DỊCH VỤ MUA VÀO Mẫu số: 01- 2/GTGT
Doanh nghiệp SXKD những hàng hóa dịch vụ không chịu thuế GTGT
Đây là trường hợp khi bán hàng mà xuất hóa đơn GTGT phần thuế suất gạch bỏ. Với trường hợp này, việc lập bảng kê hàng hóa dịch vụ mua thì lưu ý là toàn bộ hóa đơn mua vào các bạn không được kê khai (vì không được khấu trừ thuế GTGT).
Doanh nghiệp SXKD những hàng hóa – dịch vụ vừa chịu thuế GTGT vừa không chịu thuế GTGT
Khi đó, việc lập bảng kê hàng hóa dịch vụ mua vào cần tuân thủ theo:
- Những hóa đơn đầu vào mà phục vụ cho việc SXKD hàng hóa, dịch vụ chịu thuế GTGT, kế toán cần kê vào PL 01-2/GTGT.
- Những hóa đơn đầu vào mà phục vụ cho việc SXKD hàng hóa, dịch vụ không chịu thuế GTGT kế toán cần: Không được kê khai (Vì không được khấu trừ).
- Những hóa đơn đầu vào mà phục vụ cả 02 hoạt động SXKD chịu thuế và không chịu thuế, kế toán cần kê vào PL 02-2/GTGT: “Hàng hóa, dịch vụ dùng chung cho SXKD chịu thuế và không chịu thuế đủ điều kiện khấu trừ”.
Việc tuân thủ theo đúng các nguyên tắc về việc kê hàng hóa dịch vụ theo tính chất chịu thuế hay không chịu thuế này là vô cùng quan trọng. Vì nó quyết định đến việc doanh nghiệp bạn có làm đúng các quy định của nhà nước để được khấu trừ thuế sau này hay không.
Hơn nữa, việc mua hàng hóa với nhiều doanh nghiệp vừa có số lượng lớn lại diễn ra thường xuyên, nên “làm đúng ngay từ đầu” là quyết định đến việc khi đến các thời điểm tổng kết sổ sách hay hạch toán thuế bạn có lúng túng không.
